集中业务学习简报

审计处

（2023年第8期）

为持续深入学习贯彻习近平总书记关于进一步推进新时代审计工作高质量发展的重要指示批示精神，加强审计内部建设，提升审计人员履职能力，11月16日下午3时，审计处全体成员在审计处办公室开展了审计业务学习，本次学习以网课加现场学习讨论的方式进行，由审计处处长何剑平主持。

本次网课由南京审计大学国际审计学院院长陈丹萍讲授《经济责任审计实务操作与方法》，她结合具体案例，从经济责任审计对象的确认、准备阶段实务操作与方法、实施阶段实务操作与方法、报告阶段实务操作与方法四个方面进行了详细讲解，并对实务操作中须重点关注的细节进行了总结和强调。

她提到应在同级审计委员会的领导下，召开经济责任审计联席会议，进行经济责任审计对象的确认工作。在准备阶段主要是审计立项工作，涵盖三个步骤：首先，根据年度计划确定审计任务，明确审计对象；其次，组成审计组并确定审计负责人；最后，下达审计通知书。陈丹萍着重强调，在选择审计组人员时必须考虑两个方面，一是要根据审计对象所在行业特征、专业知识、信息化程度等选择具备相关知识结构的审计工作人员，避免审计工作存在专业局限性；二是必须选择当过领导的在多部门流动过的审计负责人，保证以高站位、宽视野、多角度看待审计中的相关战略决策，切忌偏颇重点，将经济责任审计审成单一的财务审计。

在实施阶段，首先是由被审单位提交领导干部经济责任履行情况报告、工作计划和总结、会议材料、规章制度、财务收支相关资料、履行职责相关电子数据和必要技术文档、以往审计发现问题整改以及其他有关资料；其次是召开相关会议，并将项目基本情况进行公示；然后向所在单位领导班子、同级“人大”和“政协”主要负责同志、联席会议有关成员等收集意见；最后汇总整理收集到的资料证据。陈丹萍强调，第一，在考虑工作决策依据时，既要查看相关法律法规，也要关注单位（部门）内部制定的相关制度准则；第二，在考虑提高工作效率时，要创新思路与方法，尤其须要注重统筹协调相关项目、科学配置审计资源、创新审计组织管理、健全信息和结果共享机制、提高审计监督整体效能、大数据等新技术应用；第三，在考虑收集资料证据时，要多角度、多方法看问题，例如将心理学知识应用于综合访谈、将统计学知识结合到材料整理中，深入探索文字对话和相关数据背后隐藏的关键信息，以获取必要的审计证据。

在报告阶段，首先是整理、复核、汇总审计工作底稿；其次，与被审计方交换意见，界定经济责任；最后出具审计报告。陈丹萍强调，在界定经济责任时，必须深入细致考虑前任与现任责任界定、集体与个人责任界定、直接与领导责任界定、主管与客观责任界定、试点失误与明知故犯、探索失误与明令禁止、无意过错与以权谋私，确保经济责任界定的合理性和准确性。

参加培训的各位同志积极交流了学习心得。

何剑平表示陈丹萍本次课程主要是围绕2019年修订后的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》讲述经济责任审计具体业务操作情况，审计处大部分人都已参与过经济责任审计具体项目，兼具理论知识与实操经验，通过本次培训，再学习再研习再启发，有助于进一步把握业务中的关键点和重点细节。第一，干部经责审计主要是围绕“责任”，包括对上政策执行情况，对下战略规划落实情况，审计处作为内部审计机构，审计对象主要是学校中层干部，因此既需要学习学校的相关政策，把握审计方向和内容，也需要关注相关单位（部门）内部的决策规划和执行情况，明晰审计思路。第二，审计组中要有在多部门流动过的当过干部的人员，保证审计过程中评价视野不会出现严重偏差，在审计项目较多内审力量不足时，审计处可采取将一部分审计内容委托社会审计机构参与，同时加强对社会审计机构的管理，把控审计工作方向和重点。第三，要加强对被审计单位会议记录（纪要）的关注，会议记录（纪要）是领导干部行权用权的重要资料，可总体反映领导干部决策拟定和贯彻执行情况；同时，也要进一步规范审计处自身的会议记录（纪要）相关工作，尤其是保密纪律方面，省纪委监委驻校纪检监察组组长、校党委副书记、校纪委书记唐清利到审计处检查指导工作时着重强调了审计处保密纪律的重要性，因此，全处人员要强化自身约束，提高工作认识，防范工作风险。

杨杰提到国家审计机关每年通过汇总整理各地各行业的相关审计案例，获取重要审计信息，并从宏观层面进一步规范审计工作，提升审计效能，审计处作为内审部门亦可参照该方法，在工作开展中，梳理其他机构或部门的相关审计业务，总结工作重点和方法，提升审计工作质量。

张苒表示陈丹萍提到的“不要把经责审计审成财务审计”值得重点关注，尤其是对于长期从事过财务工作的审计人员而言，须谨记经济责任审计重点围绕的是“领导行权”，财务审计只是经济责任审计中的一部分。此外，还需及时关注学校和上级部门的“重大政策”以及哪些政策是归于“重大”范围，以促进审计工作的有效开展。

董再英表示通过陈丹萍的生动讲解，对经济责任审计又有了新的认识，尤其是她强调了在准备阶段审计组成人员必须要有具备专业知识结构的人和当过领导的人，避免审计工作中存在知识局限性和“盲人摸象”情况。此外，在责任界定时，必须要仔细考虑七个方面情况，合理界定经济责任。

颜加凤表示陈丹萍通过讲解案例启发我们可利用多种方法路径获取重要审计信息，直接问答和资料查阅可收集审计信息；同时，多视角研究审计疑点，利用好心理学、计算机等辅助工具亦可帮助我们在审计工作中通过交流、数据比较分析等间接渠道获取关键信息。

何剑平对本次学习进行了总结。对本次学习效果和心得分享给予了充分肯定，并对今后审计工作提出以下两点要求：一是审计工作是监督工作，作为审计人员首先要进一步提高政治站位，学习习近平新时代中国特色社会主义思想、学习习近平总书记关于审计工作的重要指示批示精神，学习国家相关政策及法律法规，及时关注国内外新闻，扩大视野，增加信息量，明确审计重点和工作方向；二是既要坚持常学常新，用业务知识夯实工作基础，也要通过学习心理学、计算机等技能武装自己，提升审计人员履职能力，为学校高质量发展贡献审计力量。